Principalele modificări fiscale care intră în vigoare de la 1 ianuarie 2026

Reading Time: 6 minute

Parlamentul României a adoptat recent Legea nr. 239/2025, act normativ de amploare care introduce un pachet complex de reforme fiscale pentru redresarea și eficientizarea resurselor publice. Legea aduce modificări substanțiale în domenii precum procedura fiscală, politica fiscală, dreptul insolvenței, dreptul societar și mecanismele de executare administrativă.

Cu câteva excepții, majoritatea prevederilor Legii nr. 239/2025 intră în vigoare la 1 ianuarie 2026, potrivit unei analize realizate de Iulia Dragomir, Partener bpv GRIGORESCU ȘTEFĂNICĂ.

Cele mai importante modificări pentru persoanele juridice vizează obligația de a menține conturi de plăți în România, restricții privind distribuirea de dividende și rambursarea împrumuturilor, noi cerințe privind capitalul social minim, limitarea deductibilității pentru anumite cheltuieli intra-grup.

Pentru persoanele fizice, se introduc noi obligații de înregistrare, raportare și impozitare pentru închirierile pe termen scurt și se modifică impozitarea câștigurilor de capital și câștigurilor din transferurile de criptomonede.

Noua legislație aduce modificări substanțiale și în ceea ce privește baza de impozitare, scutirile și reducerile aplicabile în cazul impozitelor și taxelor locale și introduce noi reglementări în materia legislației insolvenței menite să confere o protecție mai sporită creditorilor.

1. Principalele modificări ale Codului de Procedură Fiscală

Mijloace Moderne de Plată Obligatorii

Persoanele juridice trebuie să mențină un cont de plăți în România sau un cont la o unitate a Trezoreriei Statului;
Entitățile nou înființate au la dispoziție 60 de zile lucrătoare de la constituire pentru a deschide un cont;
Nerespectarea obligațiilor de mai sus atrage amenzi cuprinse între 3.000 și 10.000 de lei și riscul declarării inactivității;
Prestatorii de servicii de plată nu pot refuza cererile de deschidere a conturilor, cu excepția cazului în care deschiderea unui astfel de cont ar conduce la încălcarea legislației privind combaterea spălării banilor.

Dispoziții privind Inactivitatea și Dizolvarea

Se introduc noi situații care conduc la inactivitate: (i) nerespectarea obligației de a menține un cont de plăți în România sau un cont la o unitate a Trezoreriei Statului; (ii) nedepunerea situațiilor financiare anuale în termen de 5 luni de la împlinirea termenului legal;
Contribuabilii/ Plătitorii persoane juridice declarați inactivi care nu se reactivează în termen de un an vor fi dizolvați;
Autoritățile fiscale trebuie să depună cereri de dizolvare pentru entitățile inactive, indiferent dacă aceste entități au obligații fiscale restante;
Reglementările de mai sus se aplică începând cu 1 ianuarie 2026, respectiv în legătură cu entitățile declarate inactive după 1 ianuarie 2026;
Entitățile declarate inactive înainte de 1 ianuarie 2026 au la dispoziție 30 de zile sau 90 de zile pentru a se reactiva, în funcție de durata inactivității, și vor fi dizolvate în cazul nerespectării acestor termene. Entitățile a căror inactivitate temporară este înregistrată în registrul comerțului trebuie să se reactiveze la expirarea termenului de inactivitate temporară.

Reforme privind Eșalonarea la Plată

Contractele de fidejusiune devin obligatorii în diverse situații în care entitățile juridice solicită eșalonarea la plată;
Se introduc condiții mai stricte pentru menținerea valabilității eșalonării la plată, inclusiv termene de plată mai scurte pentru anumite obligații;
Se introduc praguri maxime pentru acordarea eșalonării la plată, în formă simplificată: pentru persoane fizice – până la 100.000 de lei, pentru asocieri fără personalitate juridică – până la 100.000 de lei, pentru persoane juridice – până la 400.000 de lei.

2. Principalele modificări ale Codului Fiscal

Impozit pe Profit

Se introduce un nou regim special care limitează deductibilitatea cheltuielilor cu entități afiliate nerezidente;
Noul regim se aplică contribuabililor cu o cifră de afaceri mai mare de 50 de milioane EUR care înregistrează cheltuieli aferente drepturilor de proprietate intelectuală, cheltuieli de management sau consultanța în relația cu entități afiliate nerezidente care depășesc 1% din cheltuielile totale;
Deductibilitatea este limitată la 1% din totalul cheltuielilor, pentru astfel de tranzacții, sub rezerva anumitor excepții legate de natura cheltuielilor;
Nu se aplică contribuabililor care dețin acorduri de preț în avans.

Impozit pe Venit

Se introduce un nou regim fiscal pentru închirierea pe termen scurt a camerelor situate în locuințe proprietate personală (1-7 camere): deducere forfetară de 30% din venitul brut (cu excluderea comisionului datorat entităților care facilitează închirierea pe termen scurt); cotă de impozit de 10% aplicată venitului net rezultat;
Închirierea a mai mult de 7 camere este tratată ca o activitate independentă, supusă unor reguli diferite;
Se introduc obligații de păstrare a evidenței ocupării capacității de cazare.

Impozitarea Criptomonedelor

Câștigurile din transferurile de monedă virtuală sunt supuse unui impozit de 16%;
Câștigurile sub 200 de lei per tranzacție sunt scutite dacă câștigurile totale anuale nu depășesc 600 de lei.

Câștiguri din Transferul Titlurilor de Valoare

Cotele de impozit reținut la sursă pentru câștigurile din transferul titlurilor de valoare realizate prin intermediari sunt majorate, în funcție de perioada de deținere, după cum urmează:
– 3% pentru activele deținute peste 365 de zile;
– 6% pentru activele deținute mai puțin de 365 de zile.
Cota de impozit pe câștigurile de capital din transferul altor titluri de valoare crește la 16%.

Contribuții Sociale

Pragul maxim al bazei de impozitare pentru contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată de persoanele fizice care obțin venituri din activități independente este majorat la 72 de salarii minime brute.

Reforma Impozitelor Locale

Se restructurează substanțial scutirile și reducerile aplicabile impozitelor pe clădiri, terenuri și vehicule;
Se majorează baza impozabilă pentru clădiri, terenuri și vehicule;
Se introduc noi mecanisme de indexare pentru impozitele locale;
Autoritățile locale pot acorda scutiri/ reduceri de până la 5% din veniturile din impozite și taxe locale din anul precedent, pentru perioade de maximum 2 ani.

Impozitul pe Lux

Crește la 0,9% cota impozitului special pentru clădirile rezidențiale cu o valoare mai mare de 2.500.000 de lei și pentru vehiculele cu o valoare mai mare de 375.000 de lei.

3. Modificări în domeniul dreptului societar

Restricții privind Distribuirea Dividendelor și Rambursarea Împrumuturilor

Societățile care distribuie dividende trimestriale nu pot acorda împrumuturi acționarilor/ asociaților sau afiliaților până la regularizarea dividendelor;
Societățile care au activul net sub jumătate din capitalul social subscris nu pot rambursa împrumuturile contractate de la acționari/ asociați sau afiliați;
Nerespectarea regulilor de mai sus atrage răspunderea solidară pentru obligațiile fiscale restante, până la valoarea împrumutului acordat/ rambursat, și se sancționează cu amendă de la 10.000 la 200.000 de lei.

Reguli privind Distribuirea Profitului

Societățile care înregistrează profit în anul curent, dar care au pierderi reportate, trebuie să acopere pierderile înainte de distribuirea dividendelor;
Societățile care au activul net sub jumătate din capitalul social subscris nu pot distribui dividende înainte de reîntregirea activului net la valoarea minimă prevăzută de lege. Nerespectarea obligației de reconstituire a activului net până la sfârșitul exercițiului financiar în care a fost constatată situația se sancționează cu amendă de la 10.000 la 200.000 de lei.

Cerințe privind Capitalul Social Minim

Societățile cu răspundere limitată cu o cifră de afaceri netă mai mare de 400.000 de lei trebuie să mențină un capital social minim de 5.000 de lei;
Societățile cu răspundere limitată nou înființate trebuie să aibă un capital social minim de 500 de lei
Societățile cu răspundere limitată existente au la dispoziție 2 ani pentru a se conforma noilor reguli privind capitalul social minim (până în 2027);
Nerespectarea acestor reguli poate duce la dizolvarea societății prin hotărâre a instanței.

Conversia Datoriilor în Capital

Societățile care nu reușesc să reconstituie activul net în termen de 2 ani de la sfârșitul exercițiului financiar în care a fost constatată situația trebuie să convertească împrumuturile acordate de acționari/ asociați în capital, prin majorarea capitalului social;
Nerespectarea acestei obligații se sancționează cu amendă de la 40.000 de lei la 300.000 de lei;
Se aplică excepții pentru anumite fonduri de investiții și investitori profesioniști.

Cerințe privind Transferul de Părți Sociale

Transferul participațiilor majoritare în societățile cu răspundere limitată necesită certificat de atestare fiscală;
În cazul existenței unor obligații fiscale restante, trebuie constituite garanții. Garanțiile vor fi executate dacă obligațiile nu sunt achitate în termen de 60 de zile de la înregistrarea transferului la registrul comerțului;
Înregistrarea transferului la registrul comerțului nu poate avea loc în absența unui certificat de atestare fiscală sau, în cazul existenței unor obligații fiscale, în absența aprobării de către autoritatea fiscală a garanțiilor furnizate.

4. Reforme în domeniul insolvenței

Protecție Sporită a Creditorilor

Se introduce a nouă definiție a „persoanelor strâns legate” de debitor;
Se introduc restricții privind calitatea de membru în comitetul creditorilor pentru persoanele strâns legate de debitor;
Sunt instituite obligații sporite de divulgare pentru creditorii care sunt persoane strâns legate de debitor.

Supravegherea Reorganizării

Se introduce evaluarea periodică obligatorie (la fiecare 6 luni) a posibilității reale de reorganizare;
Propunerile de faliment devin obiectul unor cerințe de vot mai stricte.

Vânzarea de Active către Persoane Strâns Legate

Este necesară o autorizație specială pentru vânzarea bunurilor ca ansamblu independent către persoane strâns legate de debitor;
Procesul de vânzare trebuie să fie competitiv și transparent și implică necesitatea efectuării unei evaluări independente.

Răspunderea pentru Insolvență

Se extind motivele de răspundere a administratorilor/ persoanelor care exercită controlul și care au contribuit la starea de insolvență a debitorului;
În cazul nedepunerii culpabile a situațiilor financiare, respectiv neîndeplinirii culpabile a obligațiilor de depunere a declarațiilor fiscale anterior deschiderii procedurii insolvenței, se prezumă că nu a fost ținută contabilitatea în conformitate cu legea și se poate atrage răspunderea persoanei responsabile;
Transferurile de active către persoane strâns legate în perioada dificultăților financiare pot atrage răspunderea;
În cazul în care se atrage răspunderea pentru insolvență, pe lângă interdicția de a ocupa funcția de administrator pe o perioadă de 10 ani, persoana respectivă va fi supusă unei interdicții de 5 ani de a înființa sau de a dobândi o participație majoritară în orice societate.

5. Competențe de executare administrative

Camere video de tip body worn

Personalul vamal, inspectorii antifraudă și inspectorii de muncă sunt autorizați să utilizeze camere video de tip body worn;
Înregistrările se pot păstra maximum 6 luni, cu excepția cazului în care sunt utilizate în proceduri judiciare;
Este necesară respectarea strictă a normelor de protecție a datelor.

Testarea Integrității

Personalul din administrația fiscală, vamală și autorității pentru jocuri de noroc pot face obiectul testării integrității;
Evaluările psihologice devin obligatorii pentru personalul autorității pentru jocuri de noroc.

6. Noua taxă logistică

Colete E-Commerce

Se introduce o taxă de 25 de lei pe colet pentru bunurile din afara UE cu o valoare mai mică de 150 de euro;
Se aplică vânzărilor la distanță de bunuri importate, chiar și în cazul în care bunurile sunt ulterior returnate;
Taxa este datorată de furnizorul bunurilor, de persoana care expediază coletul sau de entitatea care facilitează vânzarea la distanță prin intermediul platformelor digitale;
Furnizorii de servicii poștale sunt responsabili de colectarea și virarea taxei.

7. Modificări ale legislației muncii

Sancțiuni pentru Munca Nedeclarată

Se majorează amenzile pentru munca nedeclarată la 40.000 de lei per lucrător nedeclarat (până la 1.000.000 de lei cumulativ).

Urmăriți Revista Biz și pe Google News. Abonamente Revista Biz